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财政部就消费税法公开征求意见,明确增值税征收范围

www.wfradio.com.cn2020-01-28

原标题:财政部公开征求消费者税法意见,明确增值税征收范围。

据财政部12月3日消息,为了完善税收法律体系,增加公众参与立法,广泛收集社会共识,促进科学立法、民主立法和开放立法,财政部与国家税务总局共同起草了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,现正在征求公众意见。《征求意见稿》基本上延续了《条例》的规定。为了巩固业务转型的收益,将"加工、维修和更换服务"合并为"服务",并将"金融货物销售"与"服务"分开列出,即增值税的范围是销售货物、服务、无形资产、房地产和金融货物以及领土内的进口货物。

征求意见稿将销售货物、加工、维修和保养服务、有形动产租赁服务和进口货物的适用税率调整为13%。将交通运输、邮政服务、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产、土地使用权转让、农产品等商品销售或进口的适用税率调整为9%;销售服务、无形资产和金融商品的适用税率为6%,保持不变。同时,增值税税率显然是3%。

征求意见稿全文如下:

中华人民共和国消费税法(征求意见稿)

第一条在中华人民共和国境内销售、委托加工、进口应税消费品的单位和个人是消费税纳税人,应当依照本法规定缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率和征收环节按照本法附件《消费税税目税率表》执行。

根据宏观调控的需要,国务院可以调整消费税税率,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三条纳税人生产、批发、零售应税消费品,应当依照本法规定缴纳消费税。

纳税人不销售自用应税消费品的,应当依照本法规定缴纳消费税。

第四条消费税按从价税、从价税或从价税与从价税的复合税(以下简称复合税)计算应纳税额。应纳税额计算公式:

从价税法计算的应纳税额=销售额×比例税率

从价税法计算的应纳税额=销售额×固定税率

复合税法计算的应纳税额=销售额×比例税率销售额×固定税率

第五条纳税人兼营应税消费品 不同税率的应税消费品的销售额和销售额应当分别计算。 销售额和销售额不分开计算,或者不同税率的应税消费品归类为成套销售消费品的,适用较高税率。

第六条销售额是指纳税人销售应税消费品获得的相关报酬,包括所有货币或非货币经济利益。

纳税人销售的应税消费品以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折算成人民币。

第七条纳税人销售自用但未向境外销售的应税消费品,按照纳税人销售的同类消费品的销售价格征税。类似消费品没有销售价格的,按照应税价值构成计算纳税。

基于从价税方法计算税款的构成应纳税价值公式:构成应纳税价值=(成本和利润)> 1-比例税率。

复合计税法计税的复合计税价值公式:复合计税价值=(个人使用成本利润×固定税率)> 1-比例税率。

第八条委托加工的应税消费品,按照受托人同类消费品的销售价格计算征税;类似消费品没有销售价格的,按照应税价值构成计算纳税。

计算的组成应税价值公式

第十条纳税人申报的应税价值和应税消费品数量明显偏低且不具有合理商业目的的,税务机关和海关有权核定应税价值和数量。

第十一条委托加工回收的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,应按照规定抵扣已缴纳的消费税。

第十二条购买的应税消费品用于连续生产应税消费品的,应当按照规定扣除符合下列情形的消费税:

(一)卷烟烟丝生产;

(二)鞭炮、烟花爆竹生产鞭炮、烟花爆竹;

(三)高尔夫球杆的杆头、杆身和握把;

(四)木质一次性筷子生产木质一次性筷子;

(五)实木地板生产实木地板;

(六)石脑油和燃料油生产成品油;

(7)分别生产汽油、柴油和润滑油;

(八)集团内企业之间用啤酒液生产啤酒;

(九)葡萄酒生产用酒;

(十)高档化妆品生产高档化妆品。

除第(6)、(7)和(8)项外,上述免赔额仅限于从同一税目纳税人进口或购买的应税消费品。

第十三条纳税人应当凭合法有效的证明抵扣消费税。

第十四条纳税人出口应税消费品免征消费税;国务院另有规定的除外。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以减免消费税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十五条消费税由税务机关征收。进口应税消费品的消费税由海关代表税务机关征收。

海关应与税务机关分享委托征收消费税的信息和货物出口报关信息。

个人携带或者邮寄进境应税消费品征收消费税的办法,由国务院制定。

第十六条消费税纳税义务的发生时间按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品,纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得销售款证据之日;如果先开发票,那就是开发票的那一天。

(2)委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,受托方应在交付给受托方时代收代缴税款,纳税义务发生的时间为受托方交付给受托方之日。

(3)货物未出口的,应纳税的自用消费品应在货物转移之日纳税。

(4)对于进口应税消费品,纳税义务发生的时间为进入关境之日。

第十七条消费税的征收地点按照下列规定确定:

(一)纳税人销售应税消费品和自用应税消费品的,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

(2)委托加工应税消费品的,除委托方为个人外,委托方应向机构所在地主管税务机关缴纳消费税。

(三)应税消费品的进口应向报关地海关申报。

第十八条消费税的计算期限分别为10天、15天、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定。如果不能按照固定的纳税期限纳税,可以按单位纳税。

纳税人以一个月、一个季度或半年为纳税期限的,应当自期满之日起15日内申报纳税。如果纳税期限为10天或15天,应使用adva支付税款

第二十二条国务院根据本法制定实施条例。

第二十三条本法自今年20日起施行。国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国税收征收管理法》同时废止。

编者:丁媛

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